网店补税你必须懂的救命内容

雨下整夜 · 发表于 2015-4-30 18:21:52

最近一篇《多地天猫店主被约谈补税》的报道在网上引起轩然大波，人心惶惶，我们###社群内也是讨论了三天一夜。笔者也留意到文中“2%”丶“28%”丶“小规模纳税人”等税务专属名词让小白们很模糊——3%丶28%是怎么计算出来的？下面笔者就税务的基本常识做一些扫盲，让大家避开“雷区”。

俗话说，财税财税，人们常把财会与税务混为一谈。其实不然，财会和税务属于两个不同的认知范畴：财会属于会计领域，税务则属于财政税收范畴。两者在一些基本概念上有其一致性（比如“收入”丶“费用”等），但内涵又往往不尽相同。要搞清楚这些，就要从公司注册申请的时候说起。

一，纳税人分类

公司在申请注册时，要办两个证件：1，工商营业执照；2，税务登记证。工商登记证是公司的出生证，税务登记证就是公司向政府交纳税款的识别证件。你向政府交税的时候，政府就需要把你归归类——你是小规模纳税人呢，还是一般纳税人？为什么要归类呢？简单点说，就是政府精力有限，大规模的纳税人可能都管不过来，小规模纳税人你们就老老实实自己交税买平安吧。于是，政府就划了条红线：年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人。

80万是什么概念？80除以12，如果你司每个月营业额超过了6.67万元，那么恭喜你，你已经上升为一般纳税人了。这个标准是不是太低了点？也许政府也意识到了这一点，在2012年时把标准又提高了：根据《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》，“应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理一般纳税人资格认定手续。”现在，试点营改增的8个试点省市（上海市丶北京市丶天津市丶江苏省丶浙江省（含宁波市）丶安徽省丶福建省（含厦门市）丶湖北省丶广东省（含深圳市）等8个省（直辖市））的划定标准改为了500万元。

好了，我们不管他什么小规模纳税人还是一般纳税人，我们就想了解一下，这两种认证规模下的纳税主体，纳税义务有什么不同呢？请看下表：

看了上表，你也许就会说，小规模纳税人好啊，税率只有3%啊（这就是新闻报道里面提到的3%）！3%的税率确实比较低，但前提条件是你要符合小规模纳税人认定标准啊。如果你一家天猫店，年营业额已经超过千万了，那你肯定是享受不到这个3%的税率了，你就只能往17%的增值税率上靠了。

当然，一般纳税人也不要太灰心，虽然17%的税率高，但是一般纳税人是可以抵扣增值税的。增值税增值税，为什么叫增值税，就是因为它是针对增值部分征税。打个比方，一件衣服你进价40元，卖出100元，那么，只需要你按照增值的部分60元交税即可（60*17%=10.2元）。虽然还是比3%增高了不少，但多少还是省了点税。

如果你司的营业额明明已经够上一般纳税人标准了，还不主动去申报，继续偷偷摸摸的按照小规模纳税人标准交税，会有什么后果呢？当然，如果你没有被税局查到，那你当然是赚到了，但是一旦被查到呢？偷税漏税的罪名可以自己查一下刑法相关条款。除此之外，光是被税局认定为财务制度不健全，所得税核定征收，你就受不了：根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知》，“账目混乱”的核定征收企业所得税；应税所得率的适用范围为4%—30%；计算公式为“应纳税所得额=应税收入额应税所得率”。根据新闻报道，涉事天猫店是被核定征收，并被核定了25%的应税税率（笔者认为25%被核定的过高，应该有商量的余地），再加上3%的增值税，那么，它就要按照收入的28%来交税了！

二，基本税种

知道了小规模纳税人和一般纳税人的区别后，接着，你可能会问，一个企业，除了增值税，还要缴纳什么税呢？多着呢！下面，笔者仅针对电商企业所涉及的税（费）种类做个归纳，可能会碰到以下7种：

1丶营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报，目前正在试行营业税改增值税改革试点，试点全面铺开后会取消营业税税种)；

增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；

增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）（月报）；

2丶应纳城建税=（应纳增值税+营业税）*7%（月报）；

3丶应纳教育费附加=（应纳增值税+营业税）*3%（月报)；

4丶堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报）；

5丶企业所得税=利润总额*税率为25%（季报）；

6丶个人所得税（月报,由企业代扣代缴）；

7丶印花税（月报各地要求不同，或发生时购买，税率为合同金额的0.3-1）。

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其中，增值税丶企业所得税丶个人所得税因为涉及面广丶涉税金额高而广为所知，印花税时有所闻，其余三种相对冷门。增值税在前面文章里已经说到，这里不再重复。个人所得税大家也比较熟悉，也不细说。这里说说剩余的五个税种.

企业所得税.根据企业的利润情况征收的一种财产税——即你有利润，你就按25%的税率缴税；你没有利润，亏损了，你就不用缴税。而且这个亏损金额可以往后顺延五年，即如果你在往后五年之内盈利了，那么你可以先抵扣之前的亏损，然后再计交所得税。

这么一解释，你可能会觉得，那还不好办，把企业的账做亏损了，岂不是不用缴所得税呢？其实不然。这里就涉及到本文一开头提到的“会计”和“税务”名称一致而内涵不同的概念：你在会计上把账给做亏损了，但税局是干什么吃的？你们都亏损了，它找谁收税去？因此，很多你认为是费用的东西，税局只是部分认可或全部不认可；在会计上明明是亏损的，但税局一调整，你企业有可能在计缴税费时就成为盈利的了。具体哪些费用税局认可丶哪些不认可，我这里就不一一展开了，需要结合税法和你司的财务报表去看。

印花税.俗称“保护费”——你公司经营过程中，签订了合同，就要向当局缴纳保护费，不然你就违法了！幸好缴纳的税率不高，仅仅万分之三而已——即你签订了一万元的合同，你就缴纳三元钱；签订了一百万的合同，就缴纳三百元。对于广大电商来说，这是一个小税种，税局也不会在这个税种上跟电商耗费精力。

城建税丶教育费附加.之所以把这两个税种放在一块儿，是因为这他两其实是增值税（以及营业税）的一种附加税种，你缴纳了增值税（营业税），那么这两个税种你就要跟着交了，至于它有没有用到城市建设和教育事业上，那就不得而知了

堤围防护费.附加在营业收入上的一种杂税，为了加强河道堤防整治维护工作，吧啦吧啦

把上面的税种唠叨了一遍，如果你还没有概念，那举两个例子：

一个年营业额500万丶毛利率20%丶税前利润10%的企业，一年要交多少税呢？我们简单来计算一下：

（一）假设该公司是一般纳税人，那么它要交以下的税费：

1. 增值税：500*20%*17%=17万元（假设进项税全部抵扣，增值20%部分缴税）

2. 城建税及教育附加：17*10%=1.7万元

3. 所得税：500*10%*25%=12.5万元（利润部分缴所得税，亏了不缴）

4. 堤围防护费：500*0.1%=0.5万元

5. 印花税：0.1万元

合计：31.8万元！

（二）假设该公司仍然是小规模纳税人，那么它要交以下的税费：

1. 增值税：500*3%=15万元（小规模纳税人，营业收入全额缴纳增值税）

2. 城建税及教育附加：15*10%=1.5万元

3. 所得税：500*10%*25%=12.5万元（利润部分缴所得税，亏了不缴）

4. 堤围防护费：500*0.1%=0.5万元

5. 印花税：0.1万元

合计：29.6万元！

三，电商企业如何应对

加大对电商税务监管是大势所趋，各掌柜在日常经营活动中应该注意什么丶如何应对，不被税务部门抓到小辫子？

税务是一门建立在会计基础之上的学科，交税的前提是会计记账。

第一件事情就是要建立严谨的会计核算制度,应对税务检查。不建立健全的财务制度的后果，前面已经谈到了，现在直接说注意事项。

会计核算是一项十分严谨的事务，每一笔收入如何计量丶何时确认，每一笔费用如何计量或是如何摊销，都有相关准则要求（查阅《企业会计准则》）。细则不展开了，但是有两个大的原则，各位掌柜一定要明白：一是每笔收入丶支出要按时间顺序记录清楚，而且查询方便，因此，一款实用的记账软件必不可少；二是会计记账讲究证据凭证（合同丶发票等），相关凭据要求真实丶清晰不得遗漏，并且保存完好，因此，需要建立自己的会计档案库以供查阅。有实力的掌柜还是最好请一个专职会计（起码要求有会计从业资格证，会计师更好），把公司的相关财务丶核算丶报账丶税务丶档案制度建立起来。

第二件事就是要明白，“万税万税万万税”——你记录的每一笔收入都是要缴税的！不管你公司盈利不盈利，增值税（有些地方可能还是营业税）都是要缴的。每一笔收入，都要缴纳3%或17%的增值税。不要侥幸，认为税局不会来查，或者查不到。现在天猫的每笔收入都在支付宝账户里清晰记录在案，稍微有点常识的税局稽查员只要一查你的支付宝流水，你有没有足额缴纳税款就一清二楚。当然，企业所得税你还可以想想办法，增加一些看似合理的成本支出，把它做亏损。

第三，万一，你们公司被税局选中了，要求你司“自查”税务问题，并限期整改，你一定要把握住这个难得的给你改过自新的机会，装也要装出自查发现了一些涉税事项（最好都是一些不痛不痒的问题，比如印花税之类），表示是平时工作疏忽而导致，然后限期把税款给缴上去。此时忌讳两点：一是自查没有问题，没有漏缴税款（这不是不给面子吗？）；二是发现了很多问题，而且是重大问题（这就表明你的财务制度不健全）。这就会招致稽查员的注意，可能他就会亲自上门稽查，那此时你就是请神容易送神难了——哪个公司在税务上不会有问题呢？

第四，税务是一项成本，每个掌柜都要把税务成本考虑到经营成本当中去。也许有很多掌柜在给自己宝贝定策略时，压根儿没考虑过税务成本的问题。但是，其实它是一项很关键而且比较大的成本构建。每个掌柜在制定策略时，最好预留10%的税务成本，不然一年忙到头，好像有盈利，万一对手举报搞你，或者碰上税局稽查，就像报道里的涉税掌柜一样——不但不赚钱，把公司关了都不够交税的！

第五，前面讲了那么多的如何缴税丶交税，那么有没有什么方法可以少交税呢？答案是没有。或者说，只能合理利用合理规定，不交不必要的税。比如一般纳税人增值税可以抵扣进项税的，在发生费用支出时，一定要取得对方的一般增值税发票，作为进项税抵扣；发生售后退货的，一定要用红字冲回丶抵减收入；想利用sd冲击销量的，要三思而行，掂量掂量税务成本，看看是否值当。最后，对于现金交易或查无凭据的，你最好请一个有经验的会计帮你把账做好啰。

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最后说一下费用列支问题。掌柜们一定要记好啰，所有的费用如果想入账，一定要符合两个要素：一是合法性，二是取得发票（如果金额巨大，最好还要签到合同）！会计入账是要求讲究一定证据的，凭什么这个可以入账？因为你为了公司经营发生了合法支出，而且取得了合法凭证——“发票”（这也是为什么神州大地到处都是叫卖发票的）！根据这两个要素，我们可以做出以下判断：你sd付出的成本是无法入账的，因为你拿不到发票，即使拿到了也因为sd行为本身不合法而得不到税局认可；做的直通车和钻展是可以入账的，因为这个行为合法，而且阿里巴巴可以提供发票（每年6月1日前提交申请开具上一年度的发票）。

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税务是每一个掌柜都无法回避的事项，尤其在互联网时代，线上交易有迹可循，逃税难度和成本大大高于线下。当你把公司做大做强时，税务显得愈发的重要和关键。它可能会是一个定时炸弹，在你一路顺风时，你可以忽视它；但是一旦出了什么问题，也许把你炸的尸骨无存。因此，最好的对策就是，关注它丶重视它丶善待它，保证它在关键时刻不给你添乱。对财税没有概念的人，希望此文对你有所帮助，赚钱不易，祝福各位掌柜生意兴隆，蒸蒸日上！

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